Wynagrodzenie małżonka a koszty uzyskania przychodu

Od 1 stycznia 2019 r. pensja małżonka może być wliczona w koszty funkcjonowania firmy. To dobra wiadomość dla wszystkich osób prowadzących małe i średnie przedsiębiorstwa. Przepis ten obejmuje także zatrudnione dzieci przedsiębiorcy oraz małżonków i dzieci wspólników spółki cywilnej.

Zatrudnienie małżonka na umowę zlecenie a koszty uzyskania przychodu  

Od zmiany z 2019 roku możliwe jest uwzględnienie wynagrodzenia małżonka w kosztach firmy. Zapewne większość małych przedsiębiorców pomyśli: nareszcie! Dotychczasowe przepisy podatkowe dyskryminowały członków rodzin jako pracowników. Ich zatrudnianie w przedsiębiorstwie wiązało się ze specyficznym rozliczaniem wynagrodzenia - nie było ono kosztem.

Tym samym zatrudnienie członka rodziny było nieopłacalne. Obie strony ponosiły koszty podwójnego opodatkowania. Łatwiej i taniej było zatrudnić obcą osobę.

Do końca 2018 roku do kosztów uzyskania przychodów nie mogła być zaliczana praca podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci. W spółce cywilnej także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki. Same przepisy nie uległy zmianie.

Jednak od stycznia 2019, w ramach rządowego pakietu MŚP uznano wartość pracy małżonka za koszt podatkowy. W praktyce, od stycznia br. można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzenie małżonka i małoletnich dzieci zatrudnionych w firmie na umowę o pracę, zlecenie lub dzieło. W przypadku dzieci także na staż. Analogiczne przepisy dotyczą spółki cywilnej.

Przeczytaj też: Sukcesja po śmierci przedsiębiorcy – ustawa o zarządzie sukcesyjnym

Zatrudnienie małżonka w firmie: Korzystają małe firmy i rodzinne biznesy

Zmiana ma szczególne znaczenie w przypadku małych firm. W praktyce, pracujący razem małżonkowie najczęściej zakładali osobne działalności gospodarcze, aby uniknąć podwójnego opodatkowania ich pracy. Obowiązujące od stycznia przepisy nie tylko pozwolą na obniżenie kosztów prowadzenia działalności gospodarczej, ale i ułatwią funkcjonowanie małych firm .

Zgodnie z nowymi regulacjami, które weszły w życie w styczniu, z kosztów prowadzenia działalności wyłączona zostanie jedynie wartość pracy przedsiębiorcy lub wspólnika spółki. Natomiast koszt pracy małżonków i małoletnich dzieci zostanie zrównany z wynagrodzeniami innych zatrudnianych osób i będzie mógł stanowić koszt uzyskania przychodów.

Zatrudnienie małżonka na umowę o pracę – co warto wiedzieć?

Co jeszcze warto wiedzieć o zatrudnieniu małżonka na umowę o pracę? Przedsiębiorca z powodzeniem może zatrudnić żonę w firmie. Cały proces odbywa się dokładnie tak samo, jak w przypadku każdego innego pracownika. Co jednak ważne, z punktu widzenia ZUS-u zatrudniony nie jest traktowany jako pracownik, lecz jako osoba współpracująca przy prowadzeniu działalności gospodarczej. Jeśli zatrudnisz żonę na umowę o pracę, będziesz musiał odprowadzać za nią składki od podstawy wymiaru ustalonej dla osób prowadzących działalność gospodarczą (bez możliwości preferencji). Koszt zatrudnienia członka rodziny na umowę o pracę może być więc stosunkowo wysoki. Odprowadzone za zatrudnienie męża w firmie składki można jednak odliczyć przy wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy. Dokładnie tak samo, jak w przypadku składek opłacanych za siebie.  

W przypadku osób współpracujących wysokość stawki zdrowotnej wynosi 9% 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego.

Zatrudnienie małżonka na umowę zlecenie – co warto wiedzieć?

Jak wygląda kwestia składek w przypadku zatrudnienia żony na umowę zlecenie? Zatrudnienie członka rodziny na umowę zlecenie jest jak najbardziej możliwe. Jeśli jest to mąż lub żona, w kontekście składek taka osoba będzie traktowana — podobnie jak w przypadku umowy o pracę — jako osoba współpracująca z właścicielem firmy. W praktyce oznacza to, że zatrudnienie męża na umowę zlecenie będzie skutkować koniecznością odprowadzania za niego tzw. dużego ZUS-u.

Czy zatrudnienie własnego dziecka na umowę zlecenie będzie podlegać takim samym zasadom? Tak. Zgodnie z ustawą o systemie ubezpieczeń społecznych za osobę współpracującą uważa się także dziecko.

Rozdzielność majątkowa a zatrudnienie małżonka

Czy w przypadku rozdzielności majątkowej zatrudniony mąż lub żona także będą traktowani jako osoby współpracujące, a przedsiębiorca będzie musiał odprowadzać za nie duży ZUS? W kontekście składek ustanowienie rozdzielności majątkowej nie zmienia zupełnie nic, a opłacanie składek w regularnej wysokości jest niezbędne. Zatrudnienie członka rodziny nie będzie generować obowiązku standardowego oskładkowania jedynie w sytuacji, jeśli przedsiębiorca wykaże, że nie prowadzi z nim wspólnego gospodarstwa domowego.

Przeczytaj też:  Jak zatrudnić obcokrajowca? 5 ważnych porad dla pracodawców

‍